常見稅務問答

　嘉威同仁們日常工作內容中，有個很重要的部分，就是回覆客戶所諮詢的各式各樣稅務議題，這也是日前嘉威舉辦知識王大賽的一個起心動念，集結題庫做為共享資源，真是一舉數得！

　接下來將摘選常見的稅務問答，在月刊中陸續分享給大家！

每到中秋佳節，公司不免俗會犒賞員工辛勞，那稅法上有甚麼相關規定呢？

　很多公司會發給員工獎金或禮品等作為佳節犒賞，該獎金或禮品等係屬員工之薪資所得，屬非每月給付之薪資

　以上規定，如屬發放禮品、禮券或提貨單等時，應以購入發票之金額或自行生產之成本計算給付額。

【訊息更正通知】
嘉威人月刊2021.09月號 NO.58 P26
更正正確為『薪資扣繳-非境內居住之個人"超過"全月薪資給付總額36,000元(110年)一律扣繳18%』

「存貨報廢」也是經常諮詢議題呀！尤其是疫情期間，若有符合條件，也不要忘記詢問會計師應該準備的資料及流程，以利稅務減損認定喔。

　營利事業因疫情暫停營業，如有存貨過期無法再行使用或出售，可依規定辦理報廢，認列損失。

　依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，可依下列規定擇一辦理報廢：

1. 依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失。
2. 於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀。若申請報廢金額在新臺幣500萬元以下，檢附商品、原物料報廢報告表等相關資料，經稽徵機關審核無異常，得簡化流程採書面審核，通知營利事業補送毀棄過程前後照片（須加註日期）備查，免實地勘查。
3. 事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定其報廢損失。

注意：報廢商品之出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。

在公司經營當中「租金支出」是重要成本之一，也是經常遇到許多特殊情況的稅務議題喔！以下就是常常會遇到的問題之一：公司跟房東（境內居住人）承租房屋，合約裡約定支付租金以及相關稅金和補充保費，公司需要注意哪些事項呢？

　租賃雙方約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，視同給付租金，應併入給付總額計算，辦理扣繳稅款及憑單申報。承租人（扣繳義務人）應正確計算租金總額，並依規定之扣繳率，扣取稅款。出租人為境內居住者時，扣繳義務人應於次月10日前將扣取之稅款向國庫繳納，並於次年1月底前申報扣繳憑單。

　舉例：嘉嘉公司向境內居住者高先生租了一間辦公室，約定每月15日給付租金，每月收取租金6萬元，且由嘉嘉公司支付10%扣繳稅款及2.11%全民健保補充保費。

　嘉嘉公司應於每月按給付總額68,267元〔60,000元÷（100%-10%-2.11%）〕辦理扣繳，扣繳稅額6,826元（68,267元×10%）、全民健保補充保費1,441元（68,267元×2.11%），並應依限向國庫繳納扣繳稅款，及申報扣繳憑單。