暫繳　事務所大事記

文‧ 吳珮瑜
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暫繳　事務所大事記

不知道大家是否有這樣的經驗？在網路很發達的現在，需要什麼只要上網動動手指，東西就會送到家，而且還可以選擇很多種付款方式，可以分三期、六期，慢慢把錢付完，一次可以不用付一大筆金額出去，心中的壓力自然就小了。而稅法上，也有類似分期付款的制度，它就是暫繳，顧名思義，就是暫時先繳給國稅局，每年的9/1-9/30是暫繳的季節，公司依去年的應納稅額，先繳一半給國稅局，到了隔年五月結算今年度應繳的營所稅時，再多退少補，讓大家在五月結算申報時，不會一次付出一大筆稅金，也使國家能早日先收到稅捐，以利財政支出。

那，如果我今年的狀況因為景氣或其他的原因影響而不是那麼好呢？明明知道會退，我還一定要先繳那麼多稅金嗎？其實是可以不用的！這時候就換我們登場囉！我們在9月的時候除了通知客戶要繳暫繳之外，其實主要的功能是會幫客戶檢視一下當年度前半年的報表狀況，把1-6月的報表和前一年度做比較，如果發現今年度的狀況並不像去年那麼理想，會幫客戶評估及與客戶討論是否採取暫繳簽證。

暫繳　事務所大事記

暫繳簽證是什麼呢？國稅局規定，公司之會計帳冊簿據完備，經會計師簽證，可用當年度之上半年度之實際損益，按營所稅稅率計算後之稅額為暫繳稅額，自行向公庫繳稅，並向國稅局申報。除了可降低暫繳金額外，比起先繳再退，亦可降低查核風險。

舉例如下：

假設去年的損益為$1,176,471，

應納稅額為$200,000，

今年一般暫繳就要繳$100,000 ($200,000/2=$100,000)。

但1-6月的損益只有$300,000，那可請會計師做暫繳簽證，就只要繳$51,000即可。(300,000*17%=51,000)

小整理：暫繳稅額三選一

小提醒：

營利事業若先前就辦理停業登記，且經查明後發現當年度1至6月份無營業額者，稽徵機關得以免核定暫繳稅額，但上述規定僅是放寬稽徵機關得免核定暫繳的認定標準，並非免除營利事業得以不用辦理暫繳申報，國稅局進一步說明，營利事業雖然經主管機關核准暫停營業，且至暫繳申報時也尚未復業，但若其1至6月份仍有營業收入，應要依規定辦理暫繳申報。

國稅局提醒，營利事業為確保自身權益，在暫繳申報前已辦妥停業登記者，除非本年度無營業收入或依所得稅法第67條第1項規定計算的暫繳稅額少於新臺幣2,000元以下，否則仍必須辦理營利事業所得稅暫繳申報，若10月31日前仍未報繳，國稅局將依規定計算其暫繳稅額，並按存款利率加計一個月利息。