【重大訊息】取得、開立不實發票之稅務風險及刑事責任

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親愛的客戶您好：

營利事業如取得或開立不實發票，可能面臨營業稅及營利事業所得稅的稅務風險；另負責人因違反商業會計法第71條，將被追究刑事責任，提醒您切勿以身試法，以免造成無法彌補的嚴重後果。

相關法令參考：

一、稅捐稽徵法

違法行為	處罰內容	特定情節加重
第41條：逃漏稅捐	處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以下罰金。	個人逃漏稅額逾1千萬，或營利事業逾5千萬：1年以上7年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬以上1億元以下罰金。
第43條：教唆或幫助逃漏稅捐	處3年以下有期徒刑，併科新臺幣1百萬元以下罰金	稅務人員、律師、會計師或其他合法代理人犯此罪：加重其刑至二分之一。

二、刑法：可能觸犯偽造文書罪、詐欺罪。

三、營業稅：

開立不實發票	營業人無銷貨事實出售統一發票牟取不法之利益，非屬營業稅課徵之標的，免予課徵營業稅。但其虛開或非法出售統一發票之犯行，應視情節依刑法偽造文書罪、詐欺罪及稅捐稽徵法第41條或第43條規定辦理。（財政部78.8.3.台財稅第780195193號函）
取得不實發票	稽徵機關查獲營利事業虛報進項稅額者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業。（加值型及非加值型營業稅法第51條）

四、營利事業所得稅：

開立不實發票

營利事業非法出售或虛開統一發票給予他人作為進貨憑證者，其虛開統一發票之收益，依查獲收益資料核實認定，若無收益資料可供認定者，則按其所開立之統一發票金額8%標準認定。
（財政部78.6.24.台財稅第781146897號函）

取得不實發票

稽徵機關查獲營利事業使用虛設行號開立之統一發票或偽造、變造之統一發票申報扣抵（或退還）營業稅者，有關營利事業所得稅部分，並應依左列規定辦理：

(一) 經查無進貨事實而係虛增成本者，應依所得稅法第110條及稅捐稽徵法第41條之規定辦理：核定調減虛增之成本費用，補徵營利事業所得稅，並處所漏稅額2倍以下之罰鍰。

(二) 經查有進貨事實者，應依所得稅法第27條規定，按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。依稅捐稽徵法第44條規定，以未依規定取得憑證論處；其知情者並應依稅捐稽徵法第41條或第43條規定辦理。

(三) 當年度營利事業所得稅結算申報案件，一律查帳核定。

(四) 其前3年度申報案件，如係書面審核（查）核定者，得一併調帳查核。

(五) 其申請使用藍色申報書者，應依營利事業所得稅藍色申報書實施辦法第7條第3款及第5款之規定辦理。

(六) 不得享受所得稅法第39條有關盈虧互抵之待遇。

（財政部76.5.28.台財稅第7621746號函）

　提醒您，任何涉及虛開或非法出售統一發票的行為，都將面臨多重法律風險。務必遵守法規，誠實報稅，切勿以身試法，以免造成無法彌補的嚴重後果。如果您對發票處理有任何疑問，建議尋求專業的律師或會計師諮詢。

　敬祝　商祺

嘉威聯合會計師事務所
114.07.31 敬啟

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2025.07.31

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